我在四大国际税都做啥（四）
我在四大国际税都做啥（四）
懒癌终于更新了，今天说一下非居民间接股权转让（7号公告）。
首先，什么是非居民间接股权转让。就是说一个非居民通过一串中间层公司间接持有了中国公司股权，之后通过出售中间层公司，间接的转让了中国应税财产。这一部分在Fund Reveiw的笔记里也有提到。Fund Review里只是看tax provision有没有计提，以及在出售时是否有合理的argue basis不去交税。而PN7申报是指具体的帮助境外企业去分析是否满足免税条件，并且准备申报package，协助境外企业和税局沟通进行申报。
间接转让无非是交税或免税，最重要的有没有合理的商业理由，就是中间层公司有没有实质。比如资产负债和收入成本，功能风险，经营的业务，人员配置等等。
S1：免税的情形：
▪️ 满足PN7第五条（安全港）两个条件之一的，就可以直接免税：（1）公开市场买卖上市境外公司；或（2）在非居民直接持有中国应税财税的情形下，根据treaty在中国可以免征CIT。
▪️ 满足PN7第六条（针对集团内重组）：同时满足3个条件：股权关系+股份支付+本次转让无论是否发生未来可能发生的间转都不会导致中国税负减少。
S2：缴税的情形：
▪️ 在分析排除第五条和第六条不适用之后，根据7号公告第四条和第三条进行分析。其中关于境外股权和资产收入的占比，这个是没有标准的计算方式，都是自圆其说。分析之后基本就是两条路：
▪️ 全部交税：中间层公司完全没有经营实质的情况下，基本就是要就全部的转让所得交10%的WHT了。
▪️ 部分交税：中间层公司具有较强的经营实质的情况下，可以从转让所得中提出境外公司股权价值（一般都需要提供估值报告）。
在确认需要缴税的情况下，税款的计算就是=（转让所得 - 境外股权价值（如适用） - 境内公司合计的实收资本*股转比例）*10%。
此外，在涉及到多家境内公司在不同城市的情况下，一般是需要在各地的税务局去进行申报的。但是实操中会选择在资产收入比重比较大的税局先沟通，看是否可以由这个税局确定交税的口径和税款分配方式，之后由税局内部自行沟通口径，企业只需要去各地进行申报交一次材料就行，而无需和各个税局轮番进行沟通。
最后就是帮企业做临时登记，填写申报表、合同备案表、对外支付备案表进行申报交税即可。
#四大会计师事务所 #国际税 #打工日记
首先，什么是非居民间接股权转让。就是说一个非居民通过一串中间层公司间接持有了中国公司股权，之后通过出售中间层公司，间接的转让了中国应税财产。这一部分在Fund Reveiw的笔记里也有提到。Fund Review里只是看tax provision有没有计提，以及在出售时是否有合理的argue basis不去交税。而PN7申报是指具体的帮助境外企业去分析是否满足免税条件，并且准备申报package，协助境外企业和税局沟通进行申报。
间接转让无非是交税或免税，最重要的有没有合理的商业理由，就是中间层公司有没有实质。比如资产负债和收入成本，功能风险，经营的业务，人员配置等等。
S1：免税的情形：
▪️ 满足PN7第五条（安全港）两个条件之一的，就可以直接免税：（1）公开市场买卖上市境外公司；或（2）在非居民直接持有中国应税财税的情形下，根据treaty在中国可以免征CIT。
▪️ 满足PN7第六条（针对集团内重组）：同时满足3个条件：股权关系+股份支付+本次转让无论是否发生未来可能发生的间转都不会导致中国税负减少。
S2：缴税的情形：
▪️ 在分析排除第五条和第六条不适用之后，根据7号公告第四条和第三条进行分析。其中关于境外股权和资产收入的占比，这个是没有标准的计算方式，都是自圆其说。分析之后基本就是两条路：
▪️ 全部交税：中间层公司完全没有经营实质的情况下，基本就是要就全部的转让所得交10%的WHT了。
▪️ 部分交税：中间层公司具有较强的经营实质的情况下，可以从转让所得中提出境外公司股权价值（一般都需要提供估值报告）。
在确认需要缴税的情况下，税款的计算就是=（转让所得 - 境外股权价值（如适用） - 境内公司合计的实收资本*股转比例）*10%。
此外，在涉及到多家境内公司在不同城市的情况下，一般是需要在各地的税务局去进行申报的。但是实操中会选择在资产收入比重比较大的税局先沟通，看是否可以由这个税局确定交税的口径和税款分配方式，之后由税局内部自行沟通口径，企业只需要去各地进行申报交一次材料就行，而无需和各个税局轮番进行沟通。
最后就是帮企业做临时登记，填写申报表、合同备案表、对外支付备案表进行申报交税即可。
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