轉眼間進入四月：個人所得稅的納稅月，繼第一次針對墨西哥稅務的分享(詳情參見如何在墨西哥順利經商？淺談墨西哥稅務)，這次就各大企業主規劃員工薪資時最關心的個人所得稅進行分享，讓大家依法納稅的同時也能有效節稅。

墨西哥個人所得稅對象

課稅對象

根據墨西哥所得稅法(Ley del Impuesto sobre la Renta, LISR)第一條，以下情況的個人和實體有義務繳納所得稅：

• 墨西哥稅務居民，就墨西哥居民的全球收入課徵
• 居住在國外，但在墨西哥設有常設機構(Establecimiento Permanente, EP)，就常設機構的收入課徵
• 居住在國外，但收入來自墨西哥，且該收入來源不屬於常設機構時，就墨西哥的收入課徵

墨西哥稅務居民身份與移民身份互相獨立，以下是主要判斷條件：

• 墨西哥獲得的收入超過50%
• 墨西哥是職業活動的主要場所

免徵對象

符合以下情況的墨西哥非稅務居民可免徵所得稅：

• 在12月內的居留時間少於183天
• 在墨西哥提供的服務與常設機構無關
• 薪資由外國實體支付
• 薪資費用不由墨西哥實體承擔

墨西哥年度所得稅試算

所得稅級距表

墨西哥稅務居民的最高稅率為35%，墨西哥非稅務居民的最高稅率為30%，分別有不同的計算方式：

所得稅扣除額

墨西哥個人所得稅計算年度和自然日曆年度貼齊，始於每年1月1日，終於每年12月31日，個人所得扣除上限為5倍每日最低工資(Unidad de Medida y Actualización, UMA) x 365天或年收入的15%，以較低者為準：

所得稅試算表

以在墨西哥申報年薪200萬墨幣的員工為例，平均實際所得稅率接近28%，略高於台灣。由此可知，如何適當配置駐外專業人員的整體薪資是企業主需妥善思考的議題。

墨西哥課稅收入類型

個人所得稅課稅收入類型主要有：

• 薪資(Sueldos, Salarios y Asimilados)
• 租賃(Arrendamiento)
• 轉讓資產(Enajenación de Bienes)
• 購置資產(Adquisición de Bienes)
• 利息(Intereses)
• 獎品和中獎(Premios)
• 股利和實體利潤分配(Dividendos)
• 商業和專業活動(Actividades Empresariales y Profesionales)
• 其他(Demás Ingresos)

墨西哥扣除稅額認列

個人所得稅扣除稅額認列主要有：

• 普通醫療費(Honorarios Médicos, Dentales y Gastos Hospitalarios)
• 殘疾醫療費(Gastos Médicos por Incapacidad o Discapacidad)
• 喪葬費(Gastos Funerales)
• 捐贈(Donativos)
• 抵押貸款利息(Intereses Reales)
• 退休基金(Aportaciones Voluntarias y Complementarias y Planes Personales de Retiro)
• 醫療保險(Primas por Seguros de Gastos Médicos)
• 學校交通(Transportación Escolar)
• 特別儲蓄帳戶(Depósitos en Cuentas Especiales para el Ahorro)
• 學費(Colegiaturas)

墨西哥稅務申報

墨西哥雇主每月需開具薪資電子發票(CFDI de Nómina)給員工，執行薪資所得稅預扣(Retenciones por Salarios)，繳納給墨西哥稅務局。墨西哥稅務居民如符合以下情況，需在次年4月30日前在墨西哥稅務網站提交年度稅務申報(Declaraciones)：

• 該年收入超過40萬墨幣
• 該年為兩位以上的雇主工作，即使年收入沒有超過40萬墨幣
• 書面形式要求雇主不申報年度所得
• 該年12月31日前停止提供服務
• 為不預扣稅款的單位提供技術服務，如大使館或國際組織
• 薪資之外獲得其他可累積收入，如費用、租賃、商業活動等
• 從退休、養老金、清算或任何類型的勞動補償中獲得收入

以下任一情況可免於提交年度納稅申請：

• 僅從單一雇主獲得工作收入，既使年收入超過40萬墨幣，但您已獲得所有收入的薪資電子發票，您將不會在年度申報中被徵稅
• 從金融機構獲得的資金收入和利息不超過2萬墨幣